100% podatku VAT odliczyć mogą nabywcy pojazdów samochodowych będących pojazdami specjalnymi w rozumieniu przepisów prawa o ruchu drogowym o przeznaczeniu:

• agregat elektryczny/spawalniczy;
• bankowóz;
• do prac wierniczych;
• koparka, koparkospycharka;
• ładowarka;
• oczyszczanie dróg;
• podnośnik do prac konserwacyjno-montażowych;
• pomoc drogowa;
• zimowe utrzymanie dróg;
• żuraw samochodowy.

100% podatku VAT odliczyć mogą nabywcy:

• pojazdów samochodowych konstrukcyjnie przeznaczonych do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą - jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie;
• których przedmiotem działalności jest odprzedaż tych samochodów (pojazdów);
• których przedmiotem działalności jest oddanie w odpłatne używanie tych samochodów (pojazdów) na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innych umów o podobnym charakterze, i te samochody (pojazdy) są przez podatnika przeznaczone wyłącznie do wykorzystania na te cele przez okres nie krótszy niż sześć miesięcy.

Wyjątki WARUNKOWE:

100% podatku VAT odliczyć mogą nabywcy:

• pojazdów samochodowych mających jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą, klasyfikowanych na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van;
• pojazdów samochodowych mających więcej niż jeden rząd siedzeń, które oddzielone są od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą i u których długość części przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona po podłodze od najdalej wysuniętego punktu podłogi pozwalającego postawić pionową ścianę lub trwałą przegrodę pomiędzy podłogą a sufitem do tylnej krawędzi podłogi, przekracza 50 % długości pojazdu; dla obliczenia proporcji, o której mowa w zdaniu poprzednim, długość pojazdu stanowi odległość pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a tylną krawędzią podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona w linii poziomej wzdłuż pojazdu pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a punktem wyprowadzonym w pionie od tylnej krawędzi podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków;
• pojazdów samochodowych, które mają otwartą część przeznaczoną do przewozu ładunków;
• pojazdów samochodowych, które posiadają kabinę kierowcy i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu.

Warunkiem dokonania odliczenia jest przeprowadzenie dodatkowego badania technicznego przez okręgową stację kontroli pojazdów, potwierdzonego zaświadczeniem wydanym przez tę stację oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu, zawierającego właściwą adnotację o spełnieniu tych wymagań. Brak badania wyklucza w zasadzie prawo do odliczenia VAT przy zakupie pojazdu czy paliwa.
Kopię ww. zaświadczenia podatnik jest obowiązany dostarczyć, w terminie 14 dni od dnia jego otrzymania, do naczelnika urzędu skarbowego. Fakt niedostarczenia zaświadczenia w terminie nie powoduje utraty prawa do odliczenia, może jednak skutkować odpowiedzialnością karno-skarbową.

W przypadku gdy w pojeździe, dla którego wydano ww. zaświadczenie zostały wprowadzone zmiany, w wyniku których pojazd nie spełnia ww. wymagań:

• podatnik obowiązany jest do pisemnego zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o tych okolicznościach, w terminie 7 dni od ich zaistnienia,
• podatnik obowiązany jest do skorygowania kwoty podatku naliczonego w całości w rozliczeniu za okres, w którym dokonano tych zmian, jeżeli zmiany dokonane zostały w okresie 12 miesięcy licząc od miesiąca, w którym otrzymano fakturę lub dokument celny dotyczący pojazdu.

Samochód Wytworzony

Jeżeli podatnik samodzielnie wytworzył z części samochód związany z ograniczonym prawem do odliczenia, ale:

• nie zaliczył go do środków trwałych z powodu przewidywanego okresu użytkowania krótszego niż rok, albo
• samochód ten stanowi towar handlowy,

wówczas podatnik zachowuje prawo do odliczenia podatku VAT w 100%.