Zasady korygowania VAT wg ETS

Podatnik ma prawo skorygować odliczenia i odliczyć więcej, ale nie musi tego robić.

Korekta VAT od paliwa jest prosta: obliczamy VAT do skorygowania za poszczególne okresy rozliczeniowe VAT, składamy deklaracje korygujące wraz z wyjaśnieniem korekty (np. "Niniejszym składam korektę deklaracji VAT w związku z dostosowaniem odliczeń VAT do treści wyroku Trybunału Sprawiedliwości Wspólnot Europejskich z dnia 22 grudnia 2008r. w sprawie C-414/07 Magoora sp. z o.o. " itp.). W chwili otrzymania zwrotu VAT, kwoty otrzymane należy ująć jako przychód do opodatkowania z działalności gospodarczej (kosztów nie korygujemy).

Identycznie należy postąpić w przypadku leasingu.

Sprawa jest bardziej skomplikowana przy nabyciu pojazdów - środków trwałych. Jeżeli korzystamy z prawa do odliczenia, powinniśmy zwrócić uwagę na następujące aspekty:

• dodatkowy odliczany VAT zmniejsza wstecznie wartość początkową pojazdów, a w efekcie również koszty uzyskania przychodu związane z amortyzacją; z drugiej jednak strony ten VAT nie stanowi przychodu w momencie jego otrzymania; w takim wypadku trzeba jednak skorygować - oprócz deklaracji VAT - deklaracje PIT, w których ujęto koszty uzyskania przychodu z amortyzacji, a także ewidencję środków trwałych;
• w przypadku odliczenia VAT na podstawie przepisów sprzed 1 maja 2004 r. przy zbyciu pojazdu nie występowało prawo do zwolnienia sprzedaży z VAT po upływie pół roku od dnia zakupu; w takim przypadku sprzedaż stałaby się opodatkowana VAT; potrzebna będzie - oprócz korekt VAT w zakresie odliczeń - zmiana korekty rocznej VAT, związanej ze zwolnioną z VAT sprzedażą pojazdu; w efekcie zmienić się może podstawa opodatkowania PIT, bo zmienią się kwoty rocznej korekty VAT; warto dodać, że podatnik korygujący odliczenia i tracący w związku z tym prawo do zwolnienia z VAT dalszej odsprzedaży pojazdu, w przypadku określenia w umowie ceny odsprzedaży jako:
  • ceny netto - u kolejnego nabywcy pojawi się na fakturze VAT dodatkowy VAT, który spowoduje obowiązek dopłaty;
  • ceny brutto - zmniejszy się cena netto (o kwotę VAT), w związku z czym podatnik odsprzedający zmniejszy wartość przychodów do opodatkowania PIT, a nabywca uzyskując prawo do odliczenia VAT przy zakupie, jednocześnie będzie zmuszony skorygować wartość początkową pojazdu.