SAMOCHÓD a VAT
 

W świetle wyroku Trybunału Sprawiedliwości Wspólnot Europejskich z dnia 22 grudnia 2008r. w sprawie C-414/07 Magoora sp. z o.o. podatnicy polscy zachowali po 30 kwietnia 2004 r., niezależnie od przepisów obowiązujących później, prawo do odliczenia VAT od samochodów innych niż samochody osobowe, o dopuszczalnej ładowności powyżej 500 kg.

Dla prawa odliczenia ważne jest, czy w chwili nabycia pojazd spełniał ww. warunki, tzn. czy w chwili nabycia był samochodem innym niż osobowy i miał dopuszczalną ładowność wyższą niż 500,00 kg. Najczęściej dowodem będzie homologacja i dowód rejestracyjny. Może się jednak zdarzyć, że na fakturze ujęto samochód cieżarowy, homologacja jest na samochód ciężarowy, nabywca uzyska dowód rejestracyjny na samochód ciężarowy, jednak w chwili zakupu dowód rejestracyjny był wystawiony na samochód osobowy - nieprawidłowo. W takim oczywiście wypadku liczy się stan faktyczny, czyli to, że samochód rzeczywiście nie jest samochodem osobowym. Nie ma również znaczenia, czy później dokonana została zmiana i pojazd stracił cechy uprawniające do odliczenia (np. zdemontowano kratkę).





Zdażało się jednak, że zdaniem organów podatkowych pojazd nie był samochodem ciężarowym, pomimo wpisu w dowodzie rejestracyjnym (np. faktycznie nie było oddzielenia przestrzeni bagażowej od osobowej, czyli tzw. kratki). Dla rozstrzygnięcia jednak czy dany pojazd jest samochodem ciężarowym czy osobowym decydujące znaczenie ma decyzja właściwego organu administracji w sprawie rejestracji pojazdu, której potwierdzeniem jest wydany dowód rejestracyjny. W przypadku zatem, gdy powyższy dokument klasyfikuje pojazd jako samochód ciężarowy, a dopuszczalna ładowność przekracza 500 kg, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia. Niemniej jednak decyzję o zarejestrowaniu samochodu ciężarowego można wzruszyć w odpowiednim trybie. Wówczas dopiero po wzruszeniu decyzji możliwe będzie zakwestionowanie prawa do odliczenia VAT.

Przy nabyciu pojazdu osobowego i po przerobieniu go potem na ciężarowy, nie powstaje prawo do odliczenia VAT przy zakupie (pojazd musi być nieosobowy w chwili dostawy), niemniej jednak taka przeróbka daje prawo do odliczenia VAT od paliwa po dacie zmiany charakteru pojazdu.
Na zakończenie warto dodać, że pełne odliczenie VAT przysługiwało przed 1 maja 2004 r. również w przypadku, gdy odprzedaż lub oddanie w odpłatne używanie na podstawie umów leasingu tych samochodów stanowi przedmiot działalności podatnika.


 

WYJĄTKI WARUNKOWE - Korekta po wyroku Europejskiego Trubunału Sprawiedliwości

 

100% podatku VAT odliczyć mogą nabywcy:

• pojazdów samochodowych mających jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą, klasyfikowanych na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van;
• pojazdów samochodowych mających więcej niż jeden rząd siedzeń, które oddzielone są od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą i u których długość części przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona po podłodze od najdalej wysuniętego punktu podłogi pozwalającego postawić pionową ścianę lub trwałą przegrodę pomiędzy podłogą a sufitem do tylnej krawędzi podłogi, przekracza 50 % długości pojazdu; dla obliczenia proporcji, o której mowa w zdaniu poprzednim, długość pojazdu stanowi odległość pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a tylną krawędzią podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona w linii poziomej wzdłuż pojazdu pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a punktem wyprowadzonym w pionie od tylnej krawędzi podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków;
• pojazdów samochodowych, które mają otwartą część przeznaczoną do przewozu ładunków;
• pojazdów samochodowych, które posiadają kabinę kierowcy i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu.

Warunkiem dokonania odliczenia jest przeprowadzenie dodatkowego badania technicznego przez okręgową stację kontroli pojazdów, potwierdzonego zaświadczeniem wydanym przez tę stację oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu, zawierającego właściwą adnotację o spełnieniu tych wymagań. Brak badania wyklucza w zasadzie prawo do odliczenia VAT przy zakupie pojazdu czy paliwa.
Kopię ww. zaświadczenia podatnik jest obowiązany dostarczyć, w terminie 14 dni od dnia jego otrzymania, do naczelnika urzędu skarbowego. Fakt niedostarczenia zaświadczenia w terminie nie powoduje utraty prawa do odliczenia, może jednak skutkować odpowiedzialnością karno-skarbową.

W przypadku gdy w pojeździe, dla którego wydano ww. zaświadczenie zostały wprowadzone zmiany, w wyniku których pojazd nie spełnia ww. wymagań:

• podatnik obowiązany jest do pisemnego zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o tych okolicznościach, w terminie 7 dni od ich zaistnienia,
• podatnik obowiązany jest do skorygowania kwoty podatku naliczonego w całości w rozliczeniu za okres, w którym dokonano tych zmian, jeżeli zmiany dokonane zostały w okresie 12 miesięcy licząc od miesiąca, w którym otrzymano fakturę lub dokument celny dotyczący pojazdu.